Forretningsmæssige aktiver

fra Wikipedia, den gratis encyklopædi
Spring til navigation Spring til søgning

I tysk skattelovgivning er forretningsaktiver værdien af alle virksomhedens aktive aktiver minus værdierne for al gæld . I denne henseende svarer det skatteretlige begreb om forretningsmæssige aktiver til det økonomiske begreb om egenkapital .

Forretningsaktiver refererer imidlertid også til mængden af ​​alle aktiver ( økonomiske varer ), der er operationelt relateret i henhold til deres type og funktion. Økonomiske varer, som er en del af virksomhedens aktiver, udgør de nødvendige forretningsmæssige aktiver; dem, der regnes som forretningsmæssige aktiver, når de udøver en ret til at vælge fra de vilkårlige forretningsmæssige aktiver. Forretningens aktiver svarer ikke nødvendigvis til merværdiafgiftsselskabets aktiver.

Forretningsaktiv sammenligning

Tysk indkomstskattelov definerer overskuddet fra en virksomhed som forskellen mellem forretningsaktiverne ved udgangen af ​​forretningsåret og forretningsaktiverne ved udgangen af ​​det foregående forretningsår, øget med værdien af hævningerne og reduceret med værdien af indskudene , § 4, stk. 1, EStG.

Nødvendige forretningsmæssige aktiver

Dette omfatter varer, der udelukkende og direkte bruges til interne operationelle formål eller i det mindste er beregnet til dette. Virksomhedsaktiver, der bruges internt, er også forretningsmæssige aktiver, hvis de ikke fremgår af bogføringen eller balancen . Økonomiske varer, der ikke er fast ejendom eller dele af fast ejendom, og som bruges af mere end 50% til virksomhedens egen drift, er i deres helhed nødvendige forretningsmæssige aktiver. For så vidt en del af ejendommen opfylder disse betingelser, er det også et nødvendigt forretningsmæssigt aktiv (intern brug R 4,2 stk. 7 EStR ).

Tildelt erhvervsaktiver

Inden for omfanget af indtægterne fra forretningsdrift kan aktiver, der har en vis objektiv forbindelse til virksomheden, og som er beregnet eller egnet til at fremme den, bruges til at bestemme overskud ved at sammenligne forretningsmæssige aktiver ( § 4, stk. 1, EStG i forbindelse med EStG ) og ved fastsættelse af overskud behandles nettoindkomstmetoden (§ 4, stk. 3, EStG) som gewillkürtes forretningsmæssige aktiver. Med en erhvervsmæssig brug på mindst 10%er det muligt at identificere disse aktiver som vilkårlige forretningsmæssige aktiver, når overskuddet bestemmes ved at sammenligne virksomhedens aktiver. Dele af ejendommen, der er udlejet til tredjemand, opfylder disse krav:

  • En del af ejendommen bruges til eksterne forretningsformål (f.eks. Lejet til en læge til hans praksis)
  • En del af ejendommen bruges til andre beboelsesformål (f.eks. Lejet til Max Mustermann som lejlighed)

Indkomst fra landbrug og skovbrug og indkomst fra selvstændigt arbejde repræsenterer privilegerede indkomsttyper på grund af mangel på handelsskattepligt . Derfor er kravene til dannelse af frivillige erhvervsaktiver her smallere. [1] [2]

Særlige driftsmidler

Særlige forretningsmæssige aktiver kan kun forekomme i partnerskaber . De særlige forretningsaktiver omfatter i første omgang aktiver, som en co-iværksætter overlader til partnerskabet for dets drift (SBV I), § 15, stk. 1, nr. 2, sætning, 1, anden, HS EStG . I henhold til civilret tilhører de økonomiske varer udelukkende partneren og er ikke en del af partnerskabets fælles ejerskab . Med hensyn til indkomstskat behandles de særlige forretningsaktiver som forretningsmæssige aktiver og ikke som private aktiver. Hvis ejerskabet til co-iværksætterens andel og ejerskabet af de særlige forretningsaktiver falder fra hinanden som følge af arv, afdækkes skjulte reserver og beskattes som testatorens overskud.

Eksempel: E er partner i et almindeligt partnerskab og ejer af en ejendom. Han stiller ejendommen til rådighed for OHG som opbevaringsejendom. Når E dør, bliver hans datter den eneste arving og arver E's co-iværksætteri i OHG. E har givet ejendommen til sin partner L ved et legat. Med opfyldelsen af ​​arven vil aktionær- og ejerpositionerne afvige. I form af indkomstskattelovgivning anses ejendommen for at være taget.

De særlige forretningsaktiver omfatter også aktiver, der ikke er blevet stillet til rådighed for virksomheden direkte til brug, men er beregnet til at blive brugt til at etablere eller styrke aktionærens deltagelse (= SBV II). [3] Eksempler på SBV II:

  • Deltagelse af partner i en GmbH & Co. KG i generalpartner GmbH.
  • Deltagelse i arbejdskapitalselskabet som led i en virksomhedsopdeling

Privat formue

Selvom handelsretten taler om private aktiver som "andelshavernes andre aktiver" i § 264c (3) punkt 1 i den tyske handelslov (HGB), er det ikke muligt at definere udtrykket. En definition er unødvendig, fordi private aktiver er modstykket til virksomhedens aktiver. Dette omfatter alle aktiver, der ikke tilhører et virksomhedsaktiv.

Det kan også opdeles i frivillig og nødvendig privat formue.

  • Frivillige private aktiver er, når aktiver, der objektivt set er egnede til at promovere virksomheden, ikke subjektivt betegnes som forretningsmæssige aktiver. Dette omfatter værdipapirer, der er tildelt private aktiver. Disse kan bruges både privat og kommercielt.
  • De aktiver, der ikke er funktionelt relateret til virksomheden, der kan anerkendes som sådanne, skal henføres til de nødvendige private aktiver . Disse er primært økonomiske varer, der tjener iværksætterens eller hans slægtninges privatliv.

De private aktiver, som aktionærerne råder over, spiller en rolle i ansvaret , da personligt ansvarlige aktionærer også hæfter for virksomhedsgæld med deres private aktiver.

Private aktiver er også et udtryk uden for selskabsret for ejerskab af private hjem stående aktiver , såsom beboelsesejendomme , husholdningsartikler , motorkøretøjer og finansielle aktiver ( kontanter , terminsindskud ), det eneste private liv er budgettet.

Se også

Individuelle beviser

  1. om landbrug og skovbrug: BFH, dom af 19. juli 2011, BStBl. 2012 II s. 93
  2. om indkomst fra selvstændigt arbejde: BFH, dom af 24. august 1989, BStBl. 1990 II s. 17
  3. R 4,2 afsnit 2 s. 2 EStR