merværdiafgift

fra Wikipedia, den gratis encyklopædi
Spring til navigation Spring til søgning

En moms ( USt ) er

Salgsafgiften beregnes som en procentdel af gebyret og danner sammen med denne den pris, der skal betales af tjenestemodtageren. Moms er ikke en del af driftsomkostningerne og reducerer ikke iværksætterens indkomst .

Der er i det væsentlige to varianter af moms: den bruttoomsætningsafgift i alle faser, der blev brugt i Tyskland indtil 1967 og i Østrig indtil 1973, og den samlede omsætningsafgift med indgående moms, der blev brugt siden da. Lovgiver i Tyskland og Østrig har efterladt navnet på afgiften uændret under overgangen; ikke desto mindre har udtrykket merværdiafgift (moms) etableret sig i dagligsproget for den nye variant med indgående momsfradrag. Denne betegnelse er passende, for så vidt som den nye, i modsætning til den gamle variant er stort set kun merværdien belastet.

Systematisk klassificering

  • Moms er en indirekte afgift, fordi skattedebitor (debitor) og den økonomisk opkrævede part ikke er identiske. Leverancer og andre tjenester mod betaling, som en iværksætter udfører i forbindelse med sin virksomhed i Tyskland, beskattes. Betaling er alt, hvad modtageren eller en tredjepart skal bruge for at modtage tjenesten, men uden omsætningsafgift inkluderet i den samlede pris. Især i samhandelen mellem EU -lande sker der imidlertid en tilbageførsel af skattepligten i henhold til § 13b UStG, så momsen i disse tilfælde mister sin indirekte karakter, da tjenestemodtageren skal beregne og betale momsen.
  • Moms er en transaktionsafgift, fordi den udløses af udveksling (trafik) af tjenester.
  • Fra et økonomisk synspunkt er moms også en forbrugsafgift, fordi den belaster slutkunden, der forbruger den købte service. Men juridisk, i henhold til § 21 Abs. 1 UStG i Tyskland kun den importmoms er en forbrugsafgift i den forstand af skattelovgivningen .
  • Det er trods alt en fællesskabsskat i den tyske finanslovs forstand, grundlovens artikel 106, stk. 3.

Omsætningsafgifts historie

Mens told (latin teloneum ) og overførselsafgifter har været kendt siden oldtiden, blev forbrugsafgifter (punktafgifter) først indført i begyndelsen af ​​moderne tid. Dens begyndelse går tilbage til det 16. århundrede i Holland, som en observatør skriver om, "at der ikke er noget til underhold eller behov der, der ikke har betalt skat fem eller seks gange."

  • Efter den hollandske model etablerede kurfyrsten Friedrich Wilhelm, den store kurfurste, i Brandenburg den generelle forbrugsaccise i 1685 som den første i Tyskland til permanent at etablere den.
  • Han blev efterfulgt af Sachsen -huset ( Friedrich August I ("August den Stærke") - 1703). [1] [2]
  • Et par år senere var det udbredt i hele imperiet. Også i Bremen blev der opkrævet en "generel moms" fra 1863 til 1884.

I Tyskland førte de enorme økonomiske krav i Første Verdenskrig til en ensartet stempelafgift på vareleverancer i 1916 og til en bruttosalgsafgift i alle faser i 1918, som blev opretholdt i Forbundsrepublikken indtil slutningen af ​​1967 og i DDR indtil 18. september 1970. [3]

Den oprindelige skattesats på 0,5% steg i Tyskland og senere i Forbundsrepublikken efter gentagne ændringer til 2,0% i 1935, til 3,0% i 1946 og til 4,0% i 1951.

I 1968 - som led i harmoniseringen af ​​salgsbeskatning inden for Det Europæiske Fællesskab - fandt overgangen til systemet med merværdiafgift med fradrag af indgående moms sted. Dette er en grundlæggende ændring af nettofase i alle faser med fradrag for indgående moms. Betegnelsen moms er juridisk korrekt, men hvad angår økonomisk indhold, er moms designet som moms .

På grund af indgående momsfradrag inden for Den Europæiske Union var sjette direktiv om det fælles momssystem af 17. maj 1977 den første vigtige regulering for at standardisere momsloven. Denne retningslinje danner også grundlaget for beregningen af ​​Fællesskabets egen indtægt fra medlemsstaternes omsætningsafgifter. Af denne grund indeholder den omfattende regler om afgrænsning af salg og vurderingsgrundlag for moms og definerer også omfanget af skattefritagelser på en bindende måde for alle medlemsstater. Sjette direktiv blev erstattet af direktiv 2006/112 / EF af 28. november 2006 om det fælles momssystem (momssystemsystemet). Indholdsmæssigt adskiller momssystemdirektivet sig ikke fra sjette direktiv. Der har kun været redaktionelle justeringer. Ændringen har ingen indvirkning på salgsafgiftsloven i Tyskland.

Med gennemførelsen af ​​det europæiske indre marked , med virkning fra 1. januar 1993, er told og importafgifter ved varebevægelser inden for Unionen ophørt med at eksistere. Varerne er underlagt beskatning i det land, hvor de endeligt er destination. Dette bestemmelseslandsprincip er imidlertid en overgangsordning, der oprindeligt var tidsbegrænset. I mellemtiden gælder bestemmelseslandsprincippet på ubestemt tid. Målet er imidlertid ensartet beskatning på det europæiske indre marked baseret på det såkaldte oprindelseslandsprincip. Derefter foretages beskatning i det land, hvor varerne kommer fra. I øjeblikket er det ikke forudseeligt, hvornår oprindelseslandsprincippet vil blive indført.

Finansministrene i Den Europæiske Union enedes i 2009 om, at medlemsstaterne kan anvende den reducerede moms i nogle lokale servicesektorer. Holland bruger denne mulighed til overnatninger i hotelbranchen, der beregnes med en skattesats på 6,0%, og som i Tyskland var 19% indtil udgangen af ​​2009. Siden januar 2010 har den reducerede merværdiafgift på 7% været gældende i Tyskland for indkvarteringstjenester fra kroejere og hotelejere. Forbundsstaterne Bayern, Niedersachsen og Saarland opfordrer til en hurtig strukturel momsreform i finanskrisens tider, herunder skattelettelser for gæstfrihedsindustrien (gældende siden 2010) og for visse håndværkerydelser.

Essensen af ​​moms

De fleste aktiver går gennem en lang række faser, indtil de når slutbrugeren. En vare er normalt fremstillet af en lang række materialer, der sælges til en grossist, der derefter sælger dem til en forhandler, indtil de endelig bliver videregivet til slutforbrugeren. I denne værdikæde kan salgsbeskatning være overordnet (ansøgning til hvert trin), flerfase (ansøgning til nogle, men ikke alle faser) og enkeltfase (ansøgning til kun én salgsproces). Det afhænger af transaktionens placering, om salgsafgiften overhovedet skal betales.

Bruttosalgsafgift i alle faser

Denne form for moms var i brug i Tyskland fra 1918 til 1967. Skattesatsen steg fra 0,5 procent (da den blev indført) i de følgende år til 4 procent (1967).[4]

På nuværende tidspunkt eksisterer denne variant kun i nogle få undtagelsestilfælde (f.eks. I tilfælde af lokale myndigheder, der ikke har den nødvendige administration til at opkræve skatten, eller for små virksomheder, der ikke opfylder regnskabskravene for alle faser netto moms med indgående momsfradrag).

Vurderingsgrundlaget for bruttosalgsafgiften i alle faser er bruttosalget for hvert produktions- og handelsled. Som følge heraf afhænger afgiftsbeløbet på slutproduktet af, hvor mange produktions- eller handelstrin et produkt gennemgår. [5]

Fordele og ulemper

Bruttosalgsafgiften i alle faser har to hovedfordele: på den ene side er den let at beregne, og på den anden side er den lav i administrationsomkostninger. [6]

Ulemperne er:

  • Bruttosalgsafgiften i hele fasen skaber en kumulation / kaskade-effekt (se eksemplet ).
  • Da omsætningsafgiften videregives gennem alle faser uden korrektion, er der i modsætning til den samlede fase nettosalgsafgift med indgående momsfradrag en konkurrenceforvridning. Salgsafgiften er inkluderet i vurderingsgrundlaget for den efterfølgende produktions- eller handelsniveau gennem salgsprisen, hvorved momsen opkræves af momsen.[7]
  • Derudover er der en begrænset værditransparens, som skyldes, at kaskadeeffekten ikke længere viser, hvilken merværdi der skabes i hvert produktions- og handelsniveau.

eksempel

En producent producerer varer, som han leverer til grossisten for € 100 netto. Han sælger varerne til forhandleren for € 210 netto. Forhandleren sælger disse varer til slutforbrugeren for € 331 netto. Skattesatsen er 10 procent. [8] Ikke desto mindre beskattes kumulativt omkring 18 procent af bruttosalgsprisen (€ 64 / € 364). [6]

Helfaset nettoomsætningsafgift med indgående momsfradrag

Med denne variant, i modsætning til bruttosalgsafgiften i alle faser, sikrer fradrag for indgående moms, at produktet forbliver fuldstændigt skattefrit under fremstillingen, og momsen kun betales af slutkunden. Indtil da nulstilles momsen på nul ved hvert yderligere forarbejdningstrin, dvs. den vil blive refunderet til virksomheden af ​​skattekontoret eller modregnes i en momspligt. Først når en slutforbruger eller et firma, der ikke er berettiget til fradrag for indgående moms, køber produktet, forbliver momsbeløbet i statskassen.

eksempel

Leverandør Z sælger råvarer til producent P for € 15. P bruger det til at lave varer, som han leverer til grossist G for € 60. Han sælger varerne til forhandler E for € 75. Endelig sælger detailhandler E disse varer til slutbrugeren for € 100.

Enkelt eksempel på en værdikæde

For at beregne moms skal prisen først reduceres med momsen:

fra → til Vederlag (netto) Moms (19%) Engros pris) Input skat effektivt
fra Z til P. € 12,61 0 € 2,39 0 € 15,00 0 € 0,00 Z betaler 2,39 €
fra P til G € 50,42 0 € 9,58 0 € 60,00 0 € 2,39 P betaler 7,19 €
fra G til E. € 63,03 € 11,97 0 € 75,00 0 € 9,58 G betaler 2,39 €
fra E til V € 84,03 15,97 € € 100,00 € 11,97 E betaler € 4,00

Overvejelse af forhandleren (E):

  • Forbrugeren (V) betaler 100,00 € for varerne til detailhandleren (E).
  • E skal betale momsen på 15,97 € indeholdt deri til skattekontoret.
  • E for sin del har modtaget en faktura for € 75,00 brutto for disse varer fra grossisten (G), som inkluderer € 11,97 moms.
  • E betalte denne moms til G med bruttobeløbet på € 75,00, og derfor kan E trække € 11,97 som indgående moms fra momsen på € 15,97, der skal betales til skattekontoret.
  • E betaler € 4,00 til skattekontoret af € 25,00 bruttotillæg, som han har foretaget.

Som følge heraf betaler forbrugeren:

  1. 75,00 € brutto, som detailhandleren skulle betale til grossister,
  2. 21,00 € netto, som forhandleren har beregnet som et tillæg for forskellige omkostninger og fortjeneste,
  3. € 4,00 moms for € 21,00 netto.

Dette gør det klart, at slutforbrugeren bærer hele skattetrykket økonomisk. De enkelte beløb betales af forskellige dele af værdikæden (fra Z € 2,39 + fra P € 7,19 + fra G € 2,39 + fra E € 4,00 = € 15,97). Da slutforbrugeren ikke kan fratrække indgående moms, bærer han hele momsen på merværdien (værditilvæksten) i kæden. Den samlede merværdi er € 12,61 (leverandør) + € 37,81 (producent) + € 12,61 (grossist) + € 21 (forhandler) = € 84,03. 19% heraf er moms på 15,97 €. Merværdien af ​​et kædemedlem stammer fra dets bruttosalgspris minus den moms, der kræves af det næste kædemedlem minus værdierne for alle opstrøms kædemedlemmer.

Forretningsmæssige overvejelser

Fra et forretningsmæssigt synspunkt er skatten i første omgang omkostningsneutral. Fordi den modtagne salgsafgift i hvert enkelt tilfælde kan modregnes i den indgående afgift, der tidligere var betalt til skattemyndighederne, behandles sidstnævnte som en midlertidig post . I henhold til afsnit 10.4, afsnit 3, paragraf 1 i UStAE, repræsenterer afgiften imidlertid ikke en midlertidig post ("Skatter, offentlige gebyrer og gebyrer, som iværksætteren skylder, er ikke forbigående poster ...") [9] .

I ovenstående eksempel er følgende skattebeløb strømmet til skattekontoret:

  • fra Z 2,39 € (opkrævet P 0 2,39 € minus indgående moms på 0,00 €)
  • fra 7,19 € (faktureret til G 0 € 9,58 minus indgående moms på € 2,39)
  • af G € 2,39 (opkrævet E € 11,97 minus indgående moms på € 9,58)
  • på E 4,00 € (faktureret til V 15,97 € minus indgående afgift på G 11,97 €)

Kapitaltilknytningseffekter og -omkostninger samt negative efterspørgselseffekter på grund af det faktum, at den endelige pris på et produkt eller en service er højere for forbrugeren end uden moms, og derfor falder efterspørgslen efter produktet ( pris-salg funktion ) bør ikke negligeres. Mindre virksomheder og især selvstændige, der primært er aktive i privatkundevirksomheden og har en relativt lav andel af driftsomkostningerne, oplever stigninger i moms som reelle fald i overskuddet, hvis de ikke kan opveje stigninger i momsen ved hjælp af prisstigninger .

Eksempel: En håndværker sælger en service for € 115 brutto med en moms på 15% og egne omkostninger på € 85. Hans netto salgspris er € 100, så hans fortjeneste er € 15. Hvis salgsafgiftsprocenten nu øges til 19%, men bruttosalgsprisen for servicen er cementeret i kundernes sind på € 115 og opretholdes af konkurrenterne, så er dens netto salgspris nu € 115: 1,19 = 96. € 64, hvilket svarer til et nyt overskud på € 11,64, hvis omkostningerne forbliver de samme på € 85. Så han lider et overskudsfald på 22,4%.

Momsregistrering og momsangivelse

Den afholdte moms skal beregnes af iværksætteren ved hjælp af egen vurdering, indberettes til skattekontoret og betales flere gange om året ved hjælp af en momsbesked . Ved årets udgang vil de allerede foretagne betalinger blive krediteret momsangivelsen.

Virkning af moms

Midlertidigt perspektiv
Ikke mindst på grund af den enkle opkrævningsproces er moms en af ​​de hurtigste måder for staten at opkræve skatter på. Det er også fordelagtigt at etablere en periodisk kongruens mellem markedsfinansiering og finanspolitisk finansiering, der kan måles og mærkes.
Administrativ effektivitet
Set fra statens synspunkt er momsen en forholdsvis lav bureaukratisk afgift, der er effektiv med hensyn til opkrævning. Det kræver ikke nogen væsentlig undersøgelsesadministration, men undersøgelsesindsatsen kan hovedsageligt begrænses til tilsyn. Det betyder, at en forholdsvis høj andel af den betalte moms faktisk er tilgængelig for statsbudgettet. Fordi næsten alle økonomiske transaktioner er påvirket af moms, var betaling af denne skat - især for mindre virksomheder - forbundet med en betydelig indsats indtil 1980'erne. I Tyskland var dette grunden til grundlæggelsen af DATEV i 1966. [10]
Selvregulering af den afgiftspligtige person
Momsen gør det muligt for slutkunden at kontrollere sin egen gæld, hvilket ikke er muligt med direkte afgifter. Hvis han køber flere varer fra markedet, er han mere belastet, hvis han bruger mindre, er han mindre belastet. I praksis betyder det kun en tidsforsinkelse i byrden, da du vil på et tidspunkt bruge pengene du lægge (= gemt) på køb af varer.
Ikke-indkomstskatteprocent
Afgiftssatsen er baseret på de forbrugte varer. Således er det med moms vanskeligere at belaste større indkomster uforholdsmæssigt, som det eksempelvis gøres med indkomstskat . Denne uforholdsmæssige byrde for højere indkomster opnås gennem opdelte skattesatser: Varer, der kun købes af forbrugere med høj indkomst, er underlagt en højere skattesats. Ikke desto mindre klager kritikere over, at modtagere med lave indkomster og familier med børn skulle bruge en højere andel af deres indkomst på forbrug og derfor ville blive uforholdsmæssigt belastet af momsen. [11]
Andre anser derimod social kompensation for at blive givet på grund af den lavere beskatning af grundlæggende behov og forskellige refusioner gennem de sociale systemer. Nogle ser endda dette aspekt som en garanti for mere social retfærdighed, da det næppe muliggør skatteunddragelse og i høj grad begrænser skattehuller. [12]
Imidlertid er ikke kun basale fødevarer, men også luksusforbrugsvarer som frøben, vagtelæg eller levering af væddeløbsheste fradragsberettigede. Dette privilegium blev derfor omtalt som " subsidiering af luksusartikler ". [13]
Virkning på import og eksport
Hvis bestemmelseslandsprincippet finder anvendelse, opkræves der ikke moms på eksportprodukter. Hele eksportmængden bidrager derfor ikke til offentlige finanser via momsen. Importerede produkter pålægges derimod (import) moms. Eksporten bidrager derfor ikke til eksportlandets skatteindkomst.
Forbrugsafgift kontra faktorbeskatning
Moms beskatter slutproduktet af produktionsprocessen. Faktorbeskatning beskatter derimod produktionsfaktorerne, dvs. oprettelsen af ​​et produkt. De to beskatningstyper har forskellige virkninger på en økonomis produktivkræfter. Da faktorbeskatning er imod oprettelsen af ​​et produkt og dermed hæmmer produktivkræfter, giver det kun mening, hvis der er et bevidst mål om at undgå faktorer. Med vores nuværende system med ikke-lønomkostninger og lønskat, f.eks. B. har en meget stærk indvirkning på lønomkostninger og skaber arbejdsløshed. Her har en forbrugsafgift klare fordele i forhold til beskatning af arbejdskraft. Faktorbeskatning påvirker i princippet anvendelsen af ​​faktorer i virksomheden og forårsager en faktorreduktion fra virksomhedens side. Generelt må beskatning fokuseret på én faktor ses som problematisk, da dette fører til en reduktion af denne faktor og dermed til en reduktion i de offentlige indtægter. Virksomheder opfordres af faktorbeskatning til at arbejde mod staten, fordi de ved at reducere omkostninger kan øge deres velstand, men samtidig forhindre statsindtægter. Forbrugsafgiften undgår denne afgørende ulempe. Dette gælder kun i begrænset omfang for virksomheder og deres produkter, der er fritaget for afgift i henhold til § 4 UStG. Da de ikke kan kræve deres indgående afgift, videregiver de den i en angiveligt skattefri transaktion. Udover privatkunder (som under alle omstændigheder skal betale moms), er virksomheder også overdrevent opkrævet, hvilket igen videregiver disse højere omkostninger til forbrugerne.
Modtagelighed for misbrug
Det nuværende moms -system er meget modtageligt for misbrug. Skattemyndighederne taber milliarder af euro hvert år gennem såkaldte karruselaftaler . Ifølge Ifo Institute for Economic Research skulle der have været et momsunderskud på i alt 14 milliarder euro for 2007. Standardraten siges at være faldet lidt for første gang i 2005; denne tendens siges også at have fortsat i 2006. Fejlprocenten for 2006 var 9,5%, i 2007 var den 7,5%. [14]
Misbrugskompensation
Uanset dette har momsen den fordel, at den også gælder for indtægter fra sort arbejde og ikke- erklærede penge (som begge undgår direkte beskatning), hvis den ofte omgås af en skattereducerende konto uden aftale, især i forbindelse med sort forretning .
Skift fra indkomstskatter til overførselsafgifter
I nogle lande (f.eks. Italien ) er der en stærk tendens til at sænke de direkte skatter og til at øge de indirekte skatter ; dette øger nettoindkomsten, muliggør lettere implementering af reglen om lønforskelle , øger incitamenterne til at tjene penge og reducerer forbruget. Så længe indkomstskatten ikke er en meningsmåling eller en flad skat, kan overbelastninger af skatter (søgeord kold progression, blødning af middelklassen) af individuelle befolkningsgrupper undgås.
Bredere skattegrundlag
Som regel er alle forbrugere lige momspligtige. Derimod er der forskelle i beskatningen af ​​indkomst afhængigt af indkomsttype, indkomstniveau og indkomsttager (f.eks. Gift versus ikke-gift). Indkomst fra kapital, salg af fast ejendom, pension, beskæftigelse, arbejde for en arbejdsgiver i en europæisk institution osv. Beskattes forskelligt. Konsekvensen af ​​et bredt skattegrundlag er, at z. For eksempel, i stedet for at hæve en skat med kun et lille grundlag på omkring ti procentpoint, er det kun nødvendigt med en stigning på for eksempel et procentpoint for at opnå den samme finanspolitiske effekt.
Lavere nettooverførselshastighed
Momsen sænker nettooverførselsbeløbet til modtagere af overførselsindkomst ; her skal især pensionister, pensionister, arbejdsløse og børn (børnepenge) nævnes. Dette gør det muligt at opretholde det nominelle beløb for overførslen, samtidig med at omkostningerne for samfundet holdes på et overskueligt niveau. Især de nordiske lande (f.eks. Sverige) anvender denne effekt og har en tilsvarende høj omsætningsafgiftssats.

Moms fra moms

I visse brancher og især i international forretning er moms særlig modtagelig for skatteunddragelse . Momsunddragelse begås sædvanligvis gennem karusseller med moms . Varerne leveres via forskellige stationer. På en station hævder kunden indgående momsfradrag, uden at den respektive leverandør betaler momsen til skattemyndighederne. Skatteunddragelse på momsområdet tager en stadig større andel af de ekstra skatter på grund af afdækkede skatteforbrydelser. [15]

Momsidentifikationsnummer (USt-IdNr., UID)

Ved eksport til et andet EU -land opkræves ingen moms (skattefri levering inden for Fællesskabet ), hvis den kommercielle kunde i modtagerlandet opkræver moms med bestemmelseslandets skattesats. Eksistensen af ​​dette krav antages, hvis modtageren angiver sit momsidentifikationsnummer. Dette bestemmelseslandsprincip betyder, at beskatningen flyttes til modtagerlandet ved erhvervelse inden for Fællesskabet . Derudover er et nyt krav siden 1. januar 2010, som en del af “momspakken 2010”, at moms -ID -nr. af tjenestemodtageren skal angives, så udførelsesstedet indtages i udlandet, og iværksætteren kan oprette en faktura uden at vise moms. Endvidere har USt-IdNr. i den sammenfattende rapport til skattemyndighederne månedligt (tidligere kvartalsvis) siden 1. juli 2010 og moms -nr. at oplyse relateret salg.

Moms er ensartet reguleret i EU

Inden for EU er momsen ensartet reguleret på grundlag af merværdiafgiftsdirektivet (UStSystRL), der erstattede det tidligere gældende 6. EF -direktiv den 1. januar 2007. Hvert land har struktureret moms som merværdiafgift. Medlemsstaterne skal have en standardafgiftssats på mindst 15%. Der er ingen øvre grænse for skattesatserne. De har også tilladelse til at levere lavere skattesatser for visse service- og produktgrupper. Den mindste skattesats for den reducerede skattesats er 5%. Ifølge retningslinjen kan servicegrupper være fritaget for moms, eller der kan indføres en nul -sats for dem. Tjenester, hvor en nul -satsregulering finder anvendelse, er stadig underlagt momsregler og giver dem især ret til fradrag for indgående moms . I Tyskland anvendes nul-satsreguleringen kun i forbindelse med luftfart og søtransport inden for Fællesskabet og internationalt og i nogle tilfælde inden for indre vandveje. [16] En konsolideret version, dvs. version af det sjette EF-direktiv, findes i EUR-Lex . [17]

For de fleste lande er omsætningsafgift en vigtig finansieringskilde. Den er mindst lige så vigtig som direkte opkrævede afgifter og anses for at være det mest udbredte moderne finansieringsinstrument.

I december 2007 blev EU's finansministre enige om at ændre systemet for beskatning af tjenester. Fra 2015 og fremefter bør grænseoverskridende tjenester inden for EU ikke længere være momspligtige i oprindelseslandet, men i destinationslandet for at undgå konkurrenceforvridninger. [18]

I international brug taler man om moms (merværdiafgift) eller i nogle lande også om GST, se Varer og serviceafgifter .

Forkortelser for moms i europæiske lande

Moms i EU -lande

Omsætningsafgifter (i procent) i EU (fra januar 2020) [35]
Land normal Ind i mellem Reduceret Meget reduceret Service-
ydeevne		 Nul sats? Gyldig siden
Belgien Belgien Belgien 21 12. 0 6 - - Ja 01.2000
Bulgarien Bulgarien Bulgarien 20. - 0 9 - - Ja 04.2011
Danmark Danmark Danmark 25. - 0 - - - Ja 01.1992
Tyskland Deutschland Deutschland 19 – 0 7 – – ja 01.2021
Estland Estland Estland 20 – 0 9 – – ja 07.2009
Finnland Finnland Finnland 24 – 14 – 10 ja 01.2013
Frankreich Frankreich Frankreich [B 0] 20 [B 1] 10 0,0 5,5 ,0 2,1 – nein 01.2014
Griechenland Griechenland Griechenland [A 1] 24 – 13 – 0 6 ja 06.2016
Irland Irland Irland 23 – ,0 13,5 ,0 4,8 12 ja 01.2012
Italien Italien Italien 22 10 0 5 4 0 – nein 01.2016
Kroatien Kroatien Kroatien 25 – 13 5 0 – nein 01.2014
Lettland Lettland Lettland 21 – 12 5 0 – ja 01.2018
Litauen Litauen Litauen 21 – 0 9 5 0 – nein 09.2009
Luxemburg Luxemburg Luxemburg [B 0] 17 [B 2] 14 0 8 3 0 – nein 01.2015
Malta Malta Malta 18 – 0 7 6 0 – ja 01.2011
Niederlande Niederlande Niederlande 21 – 0 9 – 0 – [B 0] ja [B 3] 01.2019
Osterreich Österreich Österreich 20 13 10 – 0 – ja 01.2016
Polen Polen Polen 23 – 0 8 – 0 5 ja 01.2011
Portugal Portugal Portugal [A 2] 23 – 13 6 0 – nein 01.2011
Rumänien Rumänien Rumänien 19 – [00] 0 9 [36] [B 0] 5 [B 4] 0 – nein 01.2017
Schweden Schweden Schweden 25 – 12 – 0 6 ja 01.1996
Slowakei Slowakei Slowakei 20 – 10 – 0 – nein 01.2011
Slowenien Slowenien Slowenien 22 – 0,0 9,5 5 0 – nein 01.2020
Spanien Spanien Spanien [A 3] 21 – 10 4 0 – nein 09.2012
Tschechien Tschechien Tschechien 21 15 10 – 0 – nein 01.2015
Ungarn Ungarn Ungarn 27 – 18 5 0 – ja 01.2012
Zypern Republik Republik Zypern Zypern 19 – 0 – 5 0 9 ja 01.2014
Europaische Union Europäische Union (EU-Minimum) 17 10 0 5 ,0 2,1 0 5
Europaische Union Europäische Union (EU-Maximum) 27 15 18 6 12

Sonderregelungen

  1. ↑ Griechenland: noch auf wenigen griechischen Inseln: 17 %, 9 %, 4 %
  2. ↑ Portugal: 22 % / 12 % / 5 % auf Madeira und 16 % / 9 % / 4 % auf den Azoren
  3. ↑ Spanien: nur 5 % Inselsteuer statt Normalsteuersatz auf den Kanaren

Steuersatzänderungen

  1. ↑ Frankreich: Änderung der Steuersätze ab 2014 (IHK) ( Memento des Originals vom 2. Februar 2014 im Internet Archive ) Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis. @1 @2 Vorlage:Webachiv/IABot/www.suedlicher-oberrhein.ihk.de
  2. ↑ Was ändert sich 2015 in Luxemburg? @1 @2 Vorlage:Toter Link/debelux.ahk.de ( Seite nicht mehr abrufbar , Suche in Webarchiven ) Info: Der Link wurde automatisch als defekt markiert. Bitte prüfe den Link gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.
  3. ↑ Btw-tarief belastingdienst.nl, Steuerbehörden, abgerufen 5. September 2019.
  4. ↑ Ein stark ermäßigter Steuersatz von 5 % wird beim sozialen Wohnungsbau angewendet.

Umsatzsteuer in Nicht-EU-Ländern

Bei dem folgenden Vergleich ist es wichtig zu beachten, dass die USt in manchen Ländern nicht auf Basis des Nettobetrages, sondern auf Basis des Bruttobetrages berechnet wird. Beispiel: In Brasilien beträgt der Umsatzsteuersatz bei einer Faktura innerhalb des Bundesstaates id R. 18 % (18 % des Bruttopreises müssen als Steuer abgeführt werden). Nach der Berechnungsmethode auf Basis des Nettobetrages – wie in der EU üblich – entspricht das einer USt von 21,951 %.

Umsatzsteuersätze (in Prozent) in Nicht-EU-Ländern
Land Allgemein Ermäßigt
Albanien Albanien Albanien 20 0
Andorra Andorra Andorra 0 4 0
Argentinien Argentinien Argentinien 21 , 10,5 0
Australien Australien Australien 10
Bolivien Bolivien Bolivien 13 3
Bosnien und Herzegowina Bosnien und Herzegowina Bosnien und Herzegowina 17
Brasilien Brasilien Brasilien 17
Chile Chile Chile 19
China Volksrepublik Volksrepublik China Volksrepublik China 17 6 3 (13)
Faroer Färöer Färöer 25 0
Indien Indien Indien , 12,5 4 1, 0
Island Island Island 24 11 0
Israel Israel Israel [C 1] 18
Japan Japan Japan [C 2] 10
Kanada Kanada Kanada [C 3] 5 0
Kosovo Kosovo Kosovo 16 0
Liechtenstein Liechtenstein Liechtenstein [C 4] ,00 7,7 3,7 / 2,5 0
Marokko Marokko Marokko 20
Mazedonien 1995 Mazedonien Mazedonien 18 5
Mexiko Mexiko Mexiko 16 0
Montenegro Montenegro Montenegro 17 8
Neuseeland Neuseeland Neuseeland [C 5] 15
Norwegen Norwegen Norwegen 25 11 0 7
Russland Russland Russland [C 6] 20 10 0 0
Saudi-Arabien Saudi-Arabien Saudi-Arabien 0 5 0
Schweiz Schweiz Schweiz [C 4] ,00 7,7 3,7 / 2,5 0
Serbien Serbien Serbien 20 8 0
Singapur Singapur Singapur 0 7
Sri Lanka Sri Lanka Sri Lanka 15
Sudafrika Südafrika Südafrika 15 7 4
Korea Sud Südkorea Südkorea 10
Taiwan Republik China (Taiwan) Taiwan 0 5
Thailand Thailand Thailand [C 7] 0 7
Turkei Türkei Türkei 18 8 1
Ukraine Ukraine Ukraine 20 0
Vereinigte Arabische Emirate Vereinigte Arabische Emirate Vereinigte Arabische Emirate 0 5 0
Vereinigte Staaten Vereinigte Staaten Vereinigte Staaten [C 8] 0–10
Vereinigtes Konigreich Vereinigtes Königreich Vereinigtes Königreich 20 5 0
Venezuela Venezuela Venezuela 12 0
  1. ↑ Israel – Erhöhung des regulären Mehrwertsteuersatzes im Juni 2013. ( Memento des Originals vom 29. April 2014 im Internet Archive ) Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis. @1 @2 Vorlage:Webachiv/IABot/www.accordancevat.de In: accordancevat.de , abgerufen am 29. April 2014
  2. ↑ Erhöhung auf 10 % für Oktober 2015 vorgesehen
  3. ↑ Kanada: Basis zzgl. 0 % ( Alberta ) bis 10 % ( Neuschottland ) je nach Provinz
  4. ↑ a b von 2011 bis 2017: 8 %, 3,8 % und 2,5 % ab 2011
  5. ↑ ird.govt.nz
  6. ↑ Russia to increase standard VAT rate from 18 % to 20 % as of 1 January 2019 (PDF)
  7. ↑ Thailand: Eigentlicher Steuersatz von 10 % nach der Asienkrise abgesenkt, 2010 abermals verlängert
  8. ↑ USA: je nach Staat diverse Steuer-Formeln

Vergleich 1976, 1987 und 2007

Entwicklung der Umsatzsteuersätze (in Prozent) in einigen europäischen Staaten
Land 1976 Luxus 1987 2007
Deutschland Deutschland Deutschland 11 ,00 14 ,00 19 ,0
Belgien Belgien Belgien 18 ,00 25 ,00 19 ,00 21 ,0
Danemark Dänemark Dänemark 15 ,00 22 ,00 25 ,0
Frankreich Frankreich Frankreich 20 ,00 33,33 18,6 0 19,6
Vereinigtes Konigreich Vereinigtes Königreich Vereinigtes Königreich 8 ,00 25 ,00 15 ,00 17,5
Irland Irland Irland 19,5 0 36,75 25 ,00 21 ,0
Italien Italien Italien 12 ,00 18 ,00 20 ,0
Niederlande Niederlande Niederlande 16 ,00 17,5 0 19 ,0
Norwegen Norwegen Norwegen 20 ,00 20 ,00 25 ,0
Osterreich Österreich Österreich 18 ,00 30 ,00 18 (32) 20 ,0
Schweden Schweden Schweden 17,65 23,46 25 ,0

Siehe auch

Weblinks

Wiktionary: Mehrwertsteuer – Bedeutungserklärungen, Wortherkunft, Synonyme, Übersetzungen
Wikibooks: Mathematik für die Schule – Umsatzsteuer (USt.)

Einzelnachweise

  1. ↑ Johann Heinrich Ludwig Bergius: Neues policey- und cameral-magazin nach alphabetischer Ordnung ... MG Weidmann, 1775 ( google.de [abgerufen am 4. August 2020]).
  2. ↑ Sr. Königl. Majest. Und Churfürstl. Durchlaucht. zu Sachsen General-Consumtions-Accis-Ordnung, In Denen Städten und Marck-Flecken des Churfürstenthums Sachsen und sämtlicher Lande (1707)
  3. ↑ Sandra Duda: Das Steuerrecht im Staatshaushaltssystem der DDR . Verlag Peter Lang, Frankfurt a. M. 2011, ISBN 978-3-631-61305-4 , S. 181ff.
  4. ↑ Geschichte der Mehrwertsteuer. In: mehrwert-steuer.de. Abgerufen am 12. Januar 2015 .
  5. ↑ Peter Bohley: Die öffentliche Finanzierung. Oldenbourg Verlag, 2003, ISBN 978-3-486-27374-8 , S. 336 ( eingeschränkte Vorschau in der Google-Buchsuche).
  6. ↑ a b Cornelia Kraft, Gerhard Kraft: Grundlagen der Unternehmensbesteuerung: Die wichtigsten Steuerarten und ihr Zusammenwirken . Springer-Verlag, 2014, ISBN 978-3-658-03256-2 , S.   305 ( google.com ).
  7. ↑ Allphasen-Umsatzsteuer. In: rechtslexikon.net. Abgerufen am 12. Januar 2015 .
  8. ↑ Verbrauch- und Verkehrsteuerrecht (insbesondere Umsatzsteuerrecht) SS 2011 (PDF)
  9. ↑ Umsatzsteuer-Anwendungserlass – konsolidierte Fassung (Stand 27. Mai 2019) – Bundesfinanzministerium – Themen. Abgerufen am 6. Juni 2019 .
  10. ↑ Detlef Borchers: Die EDV und die Steuern: 40 Jahre DATEV. In: heise.de , 14. Februar 2006, abgerufen am 8. April 2017.
  11. ↑ Thomas Straubhaar : Krisen-Ausweg – Warum eine höhere Mehrwertsteuer uns retten kann. In: spiegel.de , 19. September 2009, abgerufen am 8. April 2017.
  12. ↑ Egbert Scheunemann : Sind indirekte Steuern wie Öko- oder Mehrwertsteuer unsozial? (PDF) memo.uni-bremen.de
  13. ↑ Joachim Wieland: Steuergerechtigkeit statt Staatsverschuldung. In: APuZ. Abgerufen am 27. Juni 2020 .
  14. ↑ Innergemeinschaftlicher Umsatzsteuerbetrug („Intra-Community VAT Fraud“). (PDF; 291 kB) @1 @2 Vorlage:Toter Link/bundesrechnungshof.de ( Seite nicht mehr abrufbar , Suche in Webarchiven ) bundesrechnungshof.de, 12. März 2009.
  15. ↑ Ergebnisse der Steuerfahndung im Jahr 2012 . Bundesfinanzministerium vom 21. Oktober 2013.
  16. ↑ Die Mehrwertsteuersätze in den Mitgliedstaaten der Europäischen Gemeinschaft . ( Memento vom 13. April 2007 im Internet Archive ; PDF; 365 kB) Europäische Kommission, S. 10–19
  17. ↑ Richtlinie 77/388/EWG in der konsolidierten Fassung vom 1. Januar 2006 In: EUR-Lex .
  18. ↑ Ende des Luxemburger Mehrwertsteuer-Vorteils. In: faz.net
  19. ↑ ris.bka.gv.at .
  20. ↑ mwst-institut.ch ( Memento vom 6. November 2013 im Internet Archive ).
  21. ↑ woordenlijst. Abgerufen am 4. August 2020 .
  22. ↑ belgische Terminologiedatenbank .
  23. ↑ Liste der Umsatzsteuersätze der Wirtschaftskammer Österreich. Abgerufen am 12. Juli 2014.
  24. ↑ Käibemaksuseadus in der Gesetzblattsammlung Riigi Teataja , abgerufen am 7. Februar 2015 (estnisch, englisch).
  25. ↑ Mehrwertsteuergesetz. In: finlex.fi , abgerufen am 7. Februar 2015 (finnisch, schwedisch, englisch).
  26. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Frankreich. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  27. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Italien. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  28. ↑ Pievienotās vērtības nodoklis | Valsts ieņēmumu dienests. Abgerufen am 10. Dezember 2017 (lettisch). .
  29. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in den Niederlanden. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016
  30. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Polen. @1 @2 Vorlage:Toter Link/www.die-mehrwertsteuer.de ( Seite nicht mehr abrufbar , Suche in Webarchiven ) Info: Der Link wurde automatisch als defekt markiert. Bitte prüfe den Link gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  31. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Portugal. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 14. Mai 2017.
  32. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Rumänien. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  33. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Spanien. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  34. ↑ Informationen zur Umsatzsteuer in Großbritannien. In: die-mehrwertsteuer.de , abgerufen am 18. April 2016.
  35. ↑ Tabelle der Europäischen Union. (PDF) Stand Januar 2020 (englisch)
  36. ↑ Umsatzsteuer Rumänien, Taxa pe valoarea adaugata, TVA, Mehrwertsteuer Rumänien. In: die-mehrwertsteuer.de. FRASUDIA UG (haftungsbeschränkt), abgerufen am 23. Januar 2017 .
Abgerufen von „ https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Umsatzsteuer&oldid=213986443 “